財政部臺北國稅局表示，104年終將屆，兼營投資業務營業人於年度中所收取之國內、外分配之股利收入，須於年度結束，彙總加入104年11-12月(期)之免稅銷售額申報計算應納或溢付稅額，並依「兼營營業人營業稅額計算辦法」之規定，按當年度不得扣抵比例計算調整稅額，併同繳納。
該局指出，依財政部76年4月4日台財稅第7558067號函釋及司法院釋字第397號解釋意旨，營業人兼營投資業務，其購買股票或投資其他營利事業所取得之國內、外股利收入，非屬營業稅課稅範圍，應免課徵營業稅，則取得股利所產生之相關進項憑證稅額自不得扣抵，惟若營業人於申報當期，係以比例扣抵計算繳稅方式申報，且其進貨無法明確區分係用於應稅銷售額或免稅股利收入，自應將取得國內、外股利收入併入計算不得扣抵比例，以核計其不得扣抵稅額。
該局舉例，甲公司係兼營投資業務營業人，102年間自被投資公司取得股利收入合計9,000萬元(含投資國內股利收入1,000萬元及投資國外股利收入8,000萬元)，嗣於申報102年11-12月(期)營業人銷售額與稅額申報書時，漏未將當年度國外股利收入8,000萬元併同國內股利收入計入不得扣抵比例調整計算，經該局查獲，除補徵營業稅外，依稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表所載違章情形，以甲公司未依「兼營營業人營業稅額計算辦法」規定計算調整應納稅額，按所漏稅額處0.5倍之罰鍰。
資料來源：國稅局
晨光提醒您，營投資業務之營業人，於年度結束時，彙總列入當年度最後一期之免稅銷售額之股利(現金股利及股票股利)，並應以股利淨額申報免稅銷售額。此外，投資國外營利事業所取得之國外股利收入，仍應併同國內股利收入彙總列入當年度最後一期之免稅銷售額申報，以免遭補稅處罰。